1.甲企業(yè)上年適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為15萬元。本年適用的所得稅稅率為25％，本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（ ）萬元。
A.30
B.46.2
C.33
D.32.5
2.關(guān)于合并報(bào)表范圍的確定，下列說法中正確的是（ ）。
A.母公司能夠控制的子公司均應(yīng)納入合并范圍
B.已宣告破產(chǎn)的原子公司應(yīng)納入合并范圍
C.向母公司轉(zhuǎn)移資金能力受限的子公司不應(yīng)納入合并范圍
D.與母公司業(yè)務(wù)性質(zhì)完全不同的子公司不應(yīng)納入合并范圍
3.甲公司為制造企業(yè)，下列交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，屬于金融負(fù)債的是（ ）。
A.為已銷售產(chǎn)品計(jì)提質(zhì)量保證金5000萬元
B.按年度獎(jiǎng)金計(jì)劃計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬30萬元
C.預(yù)收乙公司商品采購款800萬元
D.向證券公司借入丙上市公司100萬股股票對外出售
4.按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定企業(yè)金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失的方法是（ ）。
A.金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其賬面價(jià)值之間的差額
B.金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額
C.金融資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其賬面價(jià)值之間的差額的現(xiàn)值
D.應(yīng)收取金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值
5.甲公司2018年一共收取客戶入會會費(fèi)1200萬元，其中包括客戶補(bǔ)交2017年以及預(yù)交2019年的會費(fèi)800萬元，則甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的會費(fèi)收入為（ ）萬元。
A.400
B.1200
C.0
D.800
1.【答案】D。
解析：重新計(jì)量上年遞延所得稅資產(chǎn)余額＝15/15％×25％＝25（萬元）；本年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝30×25％＝7.5（萬元），該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額＝25＋7.5＝32.5（萬元）。
2.【答案】A。
解析：本題考核合并報(bào)表范圍的確定。只要是由母公司控制的子公司，不論其規(guī)模大小、向母公司轉(zhuǎn)移資金能力是否受到嚴(yán)格限制，也不論其業(yè)務(wù)性質(zhì)與母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司是否有顯著差別，均應(yīng)納入合并范圍，所以選項(xiàng)CD不正確；已宣告破產(chǎn)的原子公司，不再由母公司控制，所以不納入合并范圍，選項(xiàng)B不正確。
3.【答案】D。
解析：本題考核的是金融負(fù)債的定義。金融負(fù)債是指的企業(yè)符合下列條件之一的負(fù)債：①向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；②在潛在不利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；③將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具的合同義務(wù)，企業(yè)根據(jù)該合同將交付非固定數(shù)量發(fā)行方的自身權(quán)益工具；④將來須用或可用發(fā)行方自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具的合同義務(wù)，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同義務(wù)除外。選項(xiàng)A，為銷售產(chǎn)品計(jì)提的質(zhì)量保證金應(yīng)該按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》的規(guī)定確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)B，需要按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》的規(guī)定，確認(rèn)為一項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)C，預(yù)收的商品采購款，是一項(xiàng)向其他單位交付存貨的義務(wù)，不符合金融負(fù)債的定義。
4.【答案】D。
解析：預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值，企業(yè)應(yīng)按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值，確認(rèn)信用減值損失。
5.【答案】A。
解析：確認(rèn)收入要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，歸屬于2018年的會費(fèi)收入＝1200-800＝400（萬元）。
